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本教材以“精简理论，突出实务”为宗旨，遵循“科学性、务实性与前瞻性相结合”，“以学生为主体，以就业为导向”的原则，以“培养学生实践能力为主，理论够用为度”的高职高专教育要求而编写。全书共包括五篇十三章，包括审计基础篇、资产审计篇、权益审计篇、财务收支审计篇和审计报告篇，阐述了审计的基础理论、审计流程、审计报告及财务报表中一些典型项目的审计目标、内控测试程序和实质性程序。教材针对教学内容配备了大量典型、新颖、综合性的审计案例，同时配备了同步学生操练题；教材各章节结构包括学习要点、案例导读、正文、本章小结、思考与练习，可让学生在课堂上体验“学中做，做中学”的乐趣，达到提升教学效果的目的。

目    录
第1篇  审计基础
第1章  审计概述	2
1.1  审计的概念	3
1.2  审计目标	4
1.2.1　财务报表审计总体目标	5
1.2.2　认定与具体审计目标	5
1.3  注册会计师的审计方法	9
1.4  中国注册会计师执业规范体系	10
1.4.1  中国注册会计师鉴证业务准则	10
1.4.2  中国注册会计师职业道德准则	12
1.5  注册会计师的法律责任	15
1.5.1  治理层、管理层与注册会计师的责任	15
1.5.2  注册会计师法律责任的原因和种类	16
本章小结	17
思考与练习	18

第2章  审计计划	23
2.1  初步业务活动	24
2.2  审计业务约定书	26
2.3  总体审计策略与具体审计计划	30
2.3.1  总体审计策略	30
2.3.2  具体审计计划	32
2.4  审计的重要性	34
本章小结	41
思考与练习	41

第3章  审计程序	47
3.1  了解被审计单位的内部控制	48
3.2  评估重大错报风险	48
3.3  获取审计证据	51
3.3.1  审计证据的含义和性质	51
3.3.2  获取审计证据的审计程序	52
3.3.3　函证	53
3.3.4　分析程序	56
3.4  编制审计工作底稿	58
3.4.1  审计工作底稿的内容	58
3.4.2  审计工作底稿的格式、要素和范围	58
3.4.3  审计工作底稿的归档	59
3.4.4  审计工作底稿的复核	60
3.5  实施审计抽样	61
本章小结	64
思考与练习	64

第2篇  资产审计
第4章  货币资金审计	72
4.1  货币资金审计概述	73
4.2  库存现金审计	75
4.2.1  库存现金审计目标	75
4.2.2  库存现金内部控制测试	76
4.2.3  库存现金实质性程序	77
4.3  银行存款审计	81
4.3.1  银行存款审计目标	81
4.3.2  银行存款内部控制测试	81
4.3.3  银行存款实质性程序	82
本章小结	94
思考与练习	94

第5章  应收款项审计	100
5.1  应收账款审计	103
5.1.1  应收账款审计概述	103
5.1.2  应收账款内部控制测试	104
5.1.3  应收账款实质性程序	105
5.1.4  坏账准备审计	110
5.2  应收票据审计	116
5.3  其他应收款审计	118
本章小结	121
思考与练习	121

第6章  存货审计	126
6.1  存货审计概述	127
6.2  存货内部控制测试	128
6.3  存货监盘	129
6.3.1  存货监盘的作用	129
6.3.2  存货监盘计划	130
6.3.3  存货监盘程序	132
6.3.4  特殊情况的处理	135
6.4  存货计价测试	135
本章小结	143
思考与练习	143

第7章  其他资产审计	148
7.1  固定资产审计	149
7.1.1  固定资产审计概述	149
7.1.2  固定资产内部控制测试	150
7.1.3  固定资产实质性程序	151
7.2  无形资产审计	159
7.2.1  无形资产审计目标	159
7.2.2  无形资产审计要点	159
7.3  长期股权投资审计	162
7.3.1  长期股权投资审计目标	162
7.3.2  长期股权投资审计要点	162
本章小结	166
思考与练习	167

第3篇  权益审计
第8章  应付款项审计	173
8.1  应付账款审计	176
8.1.1  应付账款审计目标	176
8.1.2  应付账款审计范围	176
8.1.3  应付账款内部控制测试	177
8.1.4  应付账款实质性程序	178
8.2  应付票据审计	185
8.3  其他应付款审计	186
本章小结	188
思考与练习	189

第9章  应付职工薪酬审计	193
9.1  应付职工薪酬审计概述	194
9.1.1  应付职工薪酬审计目标	194
9.1.2  应付职工薪酬审计范围	195
9.2  应付职工薪酬内部控制测试	196
9.3  应付职工薪酬实质性程序	198
本章小结	207
思考与练习	207

第10章  所有者权益审计	212
10.1  实收资本（股本）审计	214
10.1.1  实收资本（股本）审计目标	214
10.1.2  实收资本（股本）审计要点	214
10.2  资本公积审计	219
10.2.1  资本公积审计目标	220
10.2.2  资本公积审计要点	220
10.3  盈余公积审计	223
10.3.1  盈余公积审计目标	223
10.3.2  盈余公积审计要点	224
10.4  未分配利润审计	224
10.4.1  未分配利润审计目标	225
10.4.2  未分配利润审计要点	225
本章小结	230
思考与练习	230

第4篇  财务收支审计
第11章  收入审计	235
11.1  营业收入审计	238
11.1.1  营业收入审计目标	238
11.1.2  主营业务收入实质性程序	239
11.1.3  其他业务收入实质性程序	248
11.2  投资收益审计	250
本章小结	252
思考与练习	252

第12章  费用审计	256
12.1  营业成本审计	257
12.1.1  营业成本审计目标	257
12.1.2  主营业务成本实质性程序	257
12.1.3  其他业务成本实质性程序	259
12.2  期间费用审计	260
12.2.1  销售费用审计	261
12.2.2  管理费用审计	264
12.2.3  财务费用审计	268
本章小结	274
思考与练习	274
第5篇  审计报告
第13章  编制审计报告	278
13.1  审计报告概述	279
13.2  审计报告的基本要素	280
13.3  标准审计报告	282
13.4  非标准审计报告	283
13.4.1  非无保留意见的审计报告	283
13.4.2  审计报告的强调事项段	290
13.4.3  审计报告的其他事项段	290
本章小结	295
思考与练习	295

参考文献	300

前    言
随着我国市场经济的不断发展和审计监督体系的逐步完善，审计工作的地位和作用日益受到人们的重视和关注。编者根据高职高专培养高素质应用型人才目标的需要，为了进一步完善会计准则与审计准则在审计实务中的应用，新版教材对原编写的《审计实务（第3版）》教材在结构上进行了适当调整，对主要内容进行了较大幅度的修订，使新版教材更加具有可读性、操作性和时效性。
本教材根据教育部高职高专培养目标和我国目前高职高专学生的水平编写，集理论、实务和案例于一身，文字简练，通俗易懂，深浅适度，主要特点如下。
（1）遵循“科学性、务实性与前瞻性相结合”，“以学生为主体，以就业为导向”的双重原则。
（2）理论结合实务，理论够用，突出实务。
（3）针对会计法规和审计准则的修订，及时更新教学内容。
（4）审计实务部分以报表项目审计为主线，体现了教材的实用性，更加适合高职高专学生的学习。
（5）审计重点突出、详略得当，选取财务报表中的一些典型项目进行审计，便于教师教学，也有利于学生举一反三。
（6）强调案例教学，注重学生的“学中做，做中学”体验，各节内容均配有同步的学生操练环节，加强对学生应用技能的培养，提高其分析问题与解决问题的能力。
（7）每章正文之前给出学习要点和案例导读，便于学生了解本章内容的重点和难点，也可激发学生的学习兴趣和求知欲；每章正文之后附有小结及适量的思考题，有助于学生课后对所学知识的巩固和提高。
本教材由肖小飞（湖南铁道职业技术学院）担任主编，由罗平实（重庆城市管理职业学院）、王碧秀（丽水职业技术学院）、谭文培（湖南化工职业技术学院）担任副主编，由甄立敏（河北软件职业技术学院）担任主审。主编提出了详细的教材编写大纲，并对全书进行了总纂和初审。教材编写的具体分工如下：第1章、第2章、第4～8章、第9章、第11章、第13章由肖小飞编写；第3章由周红俊编写；第10章由罗平实、谭文培编写；第12章由王碧秀编写。
本书在编写过程中参考了大量的相关文献，在此对文献的作者表示深深的感谢。同时还要特别感谢湖南建业会计师事务所的注册会计师李俊武、彭晓明两位先生提供了很好的建议和审计素材。由于编者水平有限，本教材难免存在错误和不当之处，恳请读者指正，以便教材在今后得以改进和提高。

                                              编  者  
                                                     2014年6月

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审计实务（第4版）